Ce mois-ci est crucial pour remplir vos obligations fiscales. En particulier, ceux qui possèdent des sociétés inactives doivent accorder une attention particulière, car la date limite pour la présentation des déclarations d’information pour les périodes fiscales 2020, 2021 et 2022, qui est le 31 mai, est proche afin d’éviter d’éventuelles amendes.
Il est important de noter que la date limite pour cette procédure est le 30 avril de chaque année, mais cette année le gouvernement a accordé une prolongation qui prend fin le dernier jour de ce mois de mai.
Qu’est-ce qu’une société inactives?
Les sociétés inactives sont des entités juridiques qui, bien que dûment constituées, n’exercent aucune activité commerciale ou commerciale pendant une période déterminée. Ces sociétés ne génèrent pas de revenus et ne réalisent pas de transactions commerciales, ce qui les distingue des sociétés actives qui sont pleinement opérationnelles, commercialement actives et sont donc des contribuables pour l’activité qu’elles exercent. Elles peuvent parfois être réalisées uniquement dans l’intention d’être responsables du transfert d’actifs ou de biens par exemple.
Dans le contexte fiscal, les sociétés inactives doivent remplir certaines obligations légales, telles que la présentation de rapports annuels au ministère des finances. Ces déclarations fournissent des informations sur la situation financière et patrimoniale de la société, malgré son inactivité.
Il est important de noter que même si une société est considérée comme inactive, elle reste soumise à certaines réglementations et obligations fiscales. Même si la société ne génère pas de revenus, il est essentiel de présenter les déclarations d’information correspondantes dans les délais fixés par l’autorité fiscale. Dans le cas contraire, des amendes et des pénalités pourraient être appliquées.
L’identification d’une société inactive implique d’évaluer si l’entité n’a pas effectué d’opérations commerciales, n’a pas effectué de transactions financières ou n’a pas détenu de comptes bancaires actifs au cours de la période considérée. Cette évaluation devrait se fonder sur des documents comptables et juridiques étayant l’inactivité de la société.
Comment faire la déclaration? | Formulaire D-195
Les personnes morales inactives sont tenues de déposer leur déclaration d’information annuelle au moyen du formulaire D-195, connu sous le nom de Déclaration d’information des personnes morales. Cette déclaration doit être remplie au plus tard le 30 avril de chaque année. Toutefois, par le biais d’une prorogation exceptionnelle, le dépôt de cette déclaration est prolongé jusqu’au 31 mai 2023.
Le 29 mars 2023, la résolution n° MH-DGT-RES-007-2023 de la Direction générale des impôts (DGT) a été publiée au Journal officiel La Gaceta, qui établit les dispositions relatives à la déclaration annuelle à effectuer par les personnes morales inactives.
La résolution aborde différents aspects, tels que la définition d’une personne morale et le pouvoir de l’administration fiscale de la classer comme “active” ou “inactive”, conformément au règlement de la loi sur l’impôt sur le revenu. Elle mentionne également l’inscription automatique des personnes morales au registre fiscal unique (RUT) et l’obligation de fournir des informations au RUT, tant pour les personnes morales qui exercent des activités lucratives que pour celles qui n’en exercent pas.
Le dépôt de la déclaration informative des personnes morales, au moyen du formulaire D-195, s’effectue par le biais de la plateforme numérique de l’Administration fiscale virtuelle (ATV). La résolution établit également les sanctions applicables en cas de défaut de déclaration ou d’information.
Il est important de noter que la résolution inclut des dispositions spécifiques pour les personnes morales qui obtiennent des revenus du capital soumis à des retenues uniques et définitives, qui ne seront pas considérées comme des personnes morales inactives. Elle mentionne également la radiation automatique des personnes morales ayant fait l’objet d’une liquidation judiciaire.
La déclaration informative, par le biais du formulaire D-195, doit inclure des informations détaillées sur la ou les raisons pour lesquelles la personne morale n’a pas d’activités lucratives, la possession de biens inscrits au Registre national, l’existence de biens immobiliers et de biens non enregistrables, les soldes de trésorerie et les comptes à recevoir, les biens et les droits à l’étranger, entre autres aspects. La résolution fournit un modèle des informations à inclure dans la déclaration, ainsi qu’un guide pour la remplir correctement.
La résolution, publiée au Journal officiel La Gaceta, est entrée en vigueur dès sa publication et vise à établir des lignes directrices claires et précises pour le dépôt de la déclaration informative des personnes morales par les personnes morales inactives.
Comment remplir le formulaire D-195 ?
La résolution contient une annexe I avec le modèle des informations à inclure par le contribuable dans la déclaration informative des personnes morales inactives et une annexe II contenant un guide pour compléter les informations demandées aux personnes morales inactives par le biais de ce formulaire.
Selon le modèle de formulaire D-195 et le guide pour le remplir, les personnes morales inactives doivent inclure dans leur déclaration des informations sur :
A. Indication de la ou des raisons pour lesquelles la personne morale n’a pas d’activités lucratives : propriétaire (détenteur) d’actifs enregistrables (Registre national), propriétaire (détenteur) d’actifs non enregistrables, entreprise future, personne morale avec des opérations et/ou des actifs, uniquement à l’étranger (n’exerce pas d’activités assujetties au Costa Rica), en attente de dissolution ou de liquidation, autres.
B. Indiquer si la personne morale possède des marques, des brevets, des biens meubles et/ou immeubles inscrits au registre national.
C. Indiquer si la personne morale inactive possède des biens immobiliers non enregistrés.
D. Indiquer si la personne morale inactive possède des biens non enregistrables.
D1. si elle a des soldes en espèces, en banque, en documents et en comptes à recevoir, en indiquant le nombre de comptes et le montant ou le solde en colones.
D2. Si vous possédez des biens ou des droits à l’étranger, indiquez le type de bien ou de droit (actions ou participations, biens immobiliers, biens mobiliers, comptes bancaires, investissements en titres ou instruments financiers, autres), en précisant la date d’acquisition et la valeur d’acquisition ou le solde actuel en colones.
D3. Indication des adhésions à des clubs ou à des organisations similaires, avec indication du type d’identification, du numéro d’identification, du nom ou de la raison sociale du club ou de l’organisation, de la date d’acquisition et de la valeur d’acquisition en colones.
D4. Indiquer si l’entreprise possède des actifs incorporels (marques commerciales ou industrielles, licences, droits d’auteur, brevets d’invention ou autres brevets), en précisant la valeur d’acquisition ou de développement (deux points).
D5. Indication des autres types d’actifs (antiquités, objets de collection, bijoux, œuvres d’art, bétail ou autres), avec indication de la valeur d’acquisition ou de la valeur actuelle en colones.
E. Informations sur les dettes à court ou à long terme.
E1 Si vous avez des dettes auprès d’entités supervisées par la Surintendance générale des entités financières (SUGEF) ou une autre surintendance, indiquez le nom de l’entité, le type de crédit, la date de constitution, la durée, le montant du crédit et le paiement mensuel pour chaque crédit.
E2. si vous avez des dettes auprès d’autres types de créanciers, en précisant le type d’identification, le numéro d’identification, le nom ou la raison sociale du créancier, le type de crédit, la date de constitution, la durée, le montant du crédit et la mensualité pour chaque crédit.
F. Identification des personnes physiques et/ou morales qui assument les dépenses et les obligations de la personne morale inactive, avec indication du type d’identification, du numéro d’identification, du nom ou de la raison sociale et du montant annuel approximatif en deux points.
Dans tous les cas, les montants doivent être indiqués en colones. Si la personne morale inactive a des données à déclarer dans différentes monnaies, elle doit appliquer le taux de change de la monnaie correspondant aux colones de la Banque centrale du Costa Rica, à la date de la transaction.
La résolution est entrée en vigueur à compter de sa publication au Journal officiel La Gaceta.
Planification fiscale et conseils professionnels
Une bonne planification fiscale et des conseils professionnels sont essentiels pour éviter les problèmes juridiques et maximiser les avantages fiscaux. Un comptable ou un conseiller fiscal spécialisé peut fournir des conseils personnalisés et recommander les stratégies les plus appropriées en fonction de la situation spécifique de chaque contribuable.